Имущественный налоговый вычет по НДФЛ у работодателя

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья – это возможность получить облегчение в уплате налогов за счет вычета определенной суммы, которая была потрачена на приобретение жилья. Вычет может быть предоставлен при покупке жилья.

Максимальный размер имущественного налогового вычета 2 000 000 рублей при приобретении жилья и 3 000 000 рублей при уплате процентов по целеовму займу, связанному с приобретенеием жилья.

Для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие факт покупки жилья, а также его стоимость. Если вы финансировали покупку с помощью ипотеки, то необходимо предоставить копию договора ипотеки, а также документы, подтверждающие выплаты по ипотеке.

Чтобы воспользоваться этим вычетом, необходимо выполнить ряд условий и предоставить соответствующие документы в налоговую инспекцию. Поэтому, при покупке жилья стоит заранее изучить все условия получения налоговых вычетов и подготовить необходимые документы.

Существуют различные варианты получения оформления имущественного налогового вычета при приобретении жилья.

Один из них - предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Чтобы получать вычет у работодателя, нужно получить в налоговой уведомление о праве на вычет. Подайте заявление в налоговую инспекцию или через личный кабинет на сайте nalog.ru. Там же прикладываете копии документов и ждете максимум 30 дней.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, и документы, предусмотренные пп. 6 п. 3 и п. 4 ст. 220 НК РФ.

Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом за 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в ИФНС в письменной форме, либо электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) указанных заявления и документов.

В течение указанного срока налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления через ЛКН (при отсутствии ЛКН - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору (п. 8 ст. 220 НК РФ). 

Работодатель (налоговый агент) обязан предоставить такие вычеты при получении подтверждения, выданного налоговым органом, с указанием суммы вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента.

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Она уменьшает именно налогооблагаемую базу, а не сумму налога.

Пример:  Налоговым органом подтверждено право сотрудника на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб. Сумма его ежемесячного дохода равняется 25 тыс. руб.

Доход сотрудника за период с января по декабрь составит 300 000 руб. (25 000 руб. х 12 мес). Эта сумма меньше, чем сумма предоставленного вычета, а потому работодатель не должен удерживать с работника НДФЛ при начислении заработной платы до конца календарного года.

По окончании налогового периода у работника останется право на получение вычета в сумме 1 700 000 руб. (2 000 000 руб. - 300 000 руб.).

Общий срок, в течение которого будет применяться имущественный налоговый вычет, при условии, что доход сотрудника не изменится, составит 80 месяцев (2 000 000 руб. : 25 тыс. руб.). Иначе говоря, в течение 80 месяцев или 6 лет и 8 месяцев с заработной платы сотрудника не будет удерживаться сумма НДФЛ.

Для продолжения получения имущественного вычета по месту работы в следующем году сотрудник должен представить в организацию новое уведомление из налогового органа.

НДФЛ с доходов за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором приобретено жилье, работодатель не пересчитывает и не возвращает.

При этом НК РФ не содержит ограничений срока, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на получение имущественного налогового вычета, не связывает данный вычет с конкретным налоговым периодом.

Так же возможно предоставление вычета работодателем с середины года (не с начала налогового периода). Специалисты Минфина России неоднократно разъясняли, что если уведомление на право вычета представлено в середине налогового периода, налоговый агент предоставляет имущественный вычет в отношении доходов, полученных работником с начала налогового периода, а не с момента представления уведомления.

Получается, что налоговый агент вправе пересчитать НДФЛ за весь год, предоставив вычет с начала года, а не с месяца получения уведомления. Эта позиция закреплена в п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Какие документы нужны для оформления имущественного налогового вычета (примерный перечень):